萬淑新（日照凱迪生態(tài)能源有限公司）

　　摘要：本文概述了新能源發(fā)電企業(yè)在快速發(fā)展過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)稅收優(yōu)惠的利用相對(duì)不足等；分析了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范的重要意義，包括提高經(jīng)濟(jì)效益、確保穩(wěn)定發(fā)展和拓展融資渠道等；梳理了新能源發(fā)電企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，并提出了有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。通過實(shí)施科學(xué)、系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范策略，新能源發(fā)電企業(yè)可有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。希望本文的研究能夠?yàn)樾履茉窗l(fā)電企業(yè)的發(fā)展提供些許參考和建議。

　　關(guān)鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別；防范

　　中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

　　新能源行業(yè)雖然享有國(guó)家稅收優(yōu)惠，但面臨一些復(fù)雜的管理挑戰(zhàn)。新能源發(fā)電企業(yè)需要正確解讀和運(yùn)用稅收政策，以避免因違規(guī)操作而遭受財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損害。本研究通過深入分析新能源發(fā)電企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，探討了防范這些風(fēng)險(xiǎn)的具體策略，以期幫助新能源發(fā)電企業(yè)在遵守法律法規(guī)的同時(shí)，最大限度地降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益。希望通過以下論述，能給新能源發(fā)電企業(yè)提供實(shí)際指導(dǎo)，為相關(guān)政策的制定提供參考。同時(shí)，希望本研究可以為促進(jìn)新能源行業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展提供有參考價(jià)值的借鑒。

　　一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

　　新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)稅收優(yōu)惠的利用相對(duì)不足。在享受稅收優(yōu)惠時(shí)，部分新能源發(fā)電企業(yè)可能因理解偏差、信息不夠全面或操作失誤而采取違規(guī)做法，如虛報(bào)投資額、夸大成本、篡改收入等，這會(huì)導(dǎo)致事后補(bǔ)稅、罰款，并損害自身的聲譽(yù)。同時(shí)，新能源發(fā)電企業(yè)如果相對(duì)缺乏專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)或?qū)φ叩陌盐詹粔驕?zhǔn)確，可能無法充分利用稅收優(yōu)惠，錯(cuò)失降低稅負(fù)、提高效益的機(jī)會(huì)，長(zhǎng)此以往將降低市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，新能源發(fā)電企業(yè)既要嚴(yán)守合規(guī)底線，避免違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，又要在合法合規(guī)的前提下，主動(dòng)研究稅收政策，最大限度地降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益[1]。

　　二、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范的重要意義

　　新能源發(fā)電企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型多、涉及面廣，很容易給自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展帶來不利影響。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范意義重大。

　?。ㄒ唬┨岣呓?jīng)濟(jì)效益

　　新能源發(fā)電企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范，可以有效規(guī)避各類違規(guī)事件，避免產(chǎn)生額外的稅收罰款或費(fèi)用支出，減少不必要的資金損失。同時(shí)，合理的稅務(wù)籌劃可以幫助新能源發(fā)電企業(yè)在嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)的前提下，享受更多的稅收優(yōu)惠和政策津貼，降低自身的總體稅負(fù)，提高資金使用效率。稅務(wù)合規(guī)性管理的改進(jìn)和稅務(wù)籌劃的優(yōu)化，共同提高了新能源發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和盈利水平，是實(shí)現(xiàn)新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的雙輪驅(qū)動(dòng)[2]。

　?。ǘ┐_保穩(wěn)定發(fā)展

　　新能源發(fā)電企業(yè)需要長(zhǎng)期、大量的資金投入來支持技術(shù)研發(fā)和項(xiàng)目建設(shè)。同時(shí)，新能源發(fā)電企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的依賴度較高。如果不能對(duì)稅收環(huán)境進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范，新能源發(fā)電企業(yè)容易出現(xiàn)稅負(fù)突增的狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)波動(dòng)，影響自身的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。新能源發(fā)電企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范，建立系統(tǒng)的評(píng)估預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)跟蹤政策變化趨勢(shì)，有效避免各類違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得穩(wěn)定的稅收環(huán)境，確保自身實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　?。ㄈ┩卣谷谫Y渠道

　　稅務(wù)合規(guī)運(yùn)營(yíng)直接關(guān)乎企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性和可靠性，也是投資者判斷企業(yè)健康程度的重要指標(biāo)。新能源發(fā)電企業(yè)如果能夠通過科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制，減少乃至避免各類違規(guī)事件的出現(xiàn)，這無疑能夠提高新能源發(fā)電企業(yè)在資本市場(chǎng)上的可信度。良好的信譽(yù)不僅可以幫助新能源發(fā)電企業(yè)獲得更多投資者的青睞，降低直接融資的難度，還可以獲得更優(yōu)惠的融資利率或發(fā)債成本。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及防范對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)的融資與發(fā)展至關(guān)重要。

　　三、新能源發(fā)電企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　新能源發(fā)電企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和享受稅收優(yōu)惠的過程中，可能面臨以下幾類典型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

　　（一）增值稅方面的風(fēng)險(xiǎn)

　　我國(guó)對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)實(shí)施“即征即退”的增值稅優(yōu)惠政策，這在一定程度降低了新能源發(fā)電企業(yè)的稅收成本。但是，在執(zhí)行該政策時(shí)，稅款征收與退還之間存在時(shí)間差，可能會(huì)給新能源發(fā)電企業(yè)帶來短期的資金壓力，影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)。此外，部分新能源發(fā)電企業(yè)的員工無法準(zhǔn)確理解和運(yùn)用可再生能源領(lǐng)域的增值稅優(yōu)惠政策，導(dǎo)致部分新能源發(fā)電企業(yè)無法充分享受政策紅利，增加了稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分企業(yè)沒有嚴(yán)格區(qū)分“即征即退”收入和一般貨物收入的增值稅，增值稅優(yōu)惠政策僅適用于新能源發(fā)電企業(yè)清潔能源生產(chǎn)部分，而其他收入仍需要按一般貨物收入計(jì)算。

　　（二）所得稅方面的風(fēng)險(xiǎn)

　　我國(guó)新能源發(fā)電企業(yè)在享受所得稅的“三免三減半”優(yōu)惠政策的過程中，出現(xiàn)了以下幾個(gè)主要問題：第一，關(guān)于稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間，部分新能源發(fā)電企業(yè)存在認(rèn)知誤區(qū)。部分新能源發(fā)電企業(yè)錯(cuò)誤地將首次開具發(fā)票的時(shí)間視為優(yōu)惠的起始點(diǎn)，而根據(jù)稅收政策，應(yīng)將該企業(yè)電力設(shè)備投入使用后獲得第一筆收入的時(shí)間作為首次享受稅收優(yōu)惠政策的時(shí)間。這一誤解導(dǎo)致部分新能源發(fā)電企業(yè)實(shí)際享受的優(yōu)惠期限比應(yīng)享有的期限短。第二，我國(guó)對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)的稅收優(yōu)惠有明確的規(guī)定和要求。新能源發(fā)電企業(yè)必須對(duì)不在稅收優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)效益和享受優(yōu)惠政策的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分開核算。這意味著，如果某個(gè)項(xiàng)目是獨(dú)立核算的，那么它將不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得與非項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得之間的虧損彌補(bǔ)做法受到限制，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)避免應(yīng)稅項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目所得及其虧損相互彌補(bǔ)，這一點(diǎn)尤為重要，因?yàn)樗赡軐?duì)新能源發(fā)電企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響。

　　（三）房產(chǎn)稅和土地使用稅方面的風(fēng)險(xiǎn)

　　新能源發(fā)電企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施和項(xiàng)目建設(shè)過程中，通常會(huì)涉及大量的建筑物投資和土地占用，因此，房產(chǎn)稅和土地使用稅成為新能源發(fā)電企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。第一，關(guān)于房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)，新能源項(xiàng)目的建設(shè)周期通常較長(zhǎng)，而房屋建筑物在竣工之前往往會(huì)作為總資產(chǎn)的一部分提前計(jì)入固定資產(chǎn)處理。這種處理方式可能涉及應(yīng)稅房產(chǎn)，但相關(guān)的房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)往往未被充分防范。房屋建筑物價(jià)值的準(zhǔn)確測(cè)算也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如果新能源發(fā)電企業(yè)不能采用合理的評(píng)估方法，可能會(huì)導(dǎo)致房產(chǎn)稅的漏繳或多繳。第二，土地使用稅風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。土地使用稅是根據(jù)土地的使用面積來核定和征收的。新能源發(fā)電企業(yè)通常在獲取項(xiàng)目規(guī)劃許可和環(huán)境評(píng)估批復(fù)后才能確定實(shí)際占用的土地面積。如果前期預(yù)算使用的占地?cái)?shù)據(jù)不準(zhǔn)確，就極易造成土地使用稅的多繳或少繳。不同地區(qū)、不同用地類型，土地使用稅的計(jì)稅單價(jià)也有所差異,新能源發(fā)電企業(yè)若不能正確適用當(dāng)?shù)氐姆诸惗愵~標(biāo)準(zhǔn)，同樣會(huì)增加納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄋ模┒愂諆?yōu)惠政策適用風(fēng)險(xiǎn)

　　我國(guó)為鼓勵(lì)新能源發(fā)電行業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減免、增值稅“即征即退”等。在實(shí)際執(zhí)行中，部分新能源發(fā)電企業(yè)存在政策適用錯(cuò)誤或適用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。第一，部分新能源發(fā)電企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知相對(duì)不足，未能及時(shí)、準(zhǔn)確地把握政策條件和申請(qǐng)時(shí)間，導(dǎo)致錯(cuò)過政策紅利期。第二，部分新能源發(fā)電企業(yè)在享受減免期結(jié)束后，未能及時(shí)關(guān)注政策調(diào)整，錯(cuò)誤適用優(yōu)惠政策，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三，個(gè)別新能源發(fā)電企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格時(shí)，未能準(zhǔn)確掌握技術(shù)創(chuàng)新性要求，提供的材料不符合要求，導(dǎo)致認(rèn)定失敗。第四，個(gè)別新能源發(fā)電企業(yè)通過不正當(dāng)手段謀取政策優(yōu)惠。例如，虛構(gòu)研發(fā)投入數(shù)據(jù)以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)考核指標(biāo)，或冒用其他企業(yè)的增值稅發(fā)票享受“即征即退”政策。這些手段一旦被發(fā)現(xiàn)，新能源發(fā)電企業(yè)將面臨補(bǔ)繳稅款及高額罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

　　上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致新能源發(fā)電企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，新能源發(fā)電企業(yè)可能面臨稅務(wù)行政處罰，損害自身的信譽(yù)。因此，新能源發(fā)電企業(yè)有必要采取有效的措施加強(qiáng)防范。

　　四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及防范措施

　　新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及防范工作，積極采取有效措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與擴(kuò)散。具體措施如下：

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)稅收政策的研究與學(xué)習(xí)，保證員工正確理解與執(zhí)行

　　1.建立稅收政策研究機(jī)制。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)建立常態(tài)化的稅收政策研究機(jī)制，指定專人跟蹤稅收法規(guī)的修改動(dòng)態(tài)，及時(shí)獲取稅收優(yōu)惠政策的最新規(guī)定。同時(shí)，新能源發(fā)電企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅收政策咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)深入剖析政策法規(guī)，確保內(nèi)部員工準(zhǔn)確理解各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的條件、程序、期限等關(guān)鍵信息。

　　2.加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高政策執(zhí)行能力。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)骨干的培訓(xùn)，通過專題研討、案例分析等方式，幫助他們深入理解新能源行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，熟練掌握政策在實(shí)務(wù)中的具體操作流程。同時(shí)，新能源發(fā)電企業(yè)要提高員工對(duì)政策合規(guī)運(yùn)用的自覺性，提高員工運(yùn)用稅收政策、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這將有助于各類稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范[3]。

　　（二）建立健全內(nèi)控制度，嚴(yán)防稅收違規(guī)

　　1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算體系建設(shè)。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收部門對(duì)項(xiàng)目核算、成本核算、損益核算等方面的明確要求，建立科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系。合理歸集各類成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，如能源使用費(fèi)、折舊攤銷費(fèi)、運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)等，并與收入相匹配，以提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，有效防范稅基侵蝕風(fēng)險(xiǎn)。此外，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)建立專項(xiàng)審計(jì)機(jī)制，通過內(nèi)部和外部審計(jì)監(jiān)督自身的會(huì)計(jì)運(yùn)作、成本管理、稅務(wù)籌劃等工作，發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，從源頭減少稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　2.完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)監(jiān)管。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理和稅收內(nèi)控制度，合理界定崗位權(quán)限，明確操作規(guī)程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程監(jiān)管，形成權(quán)責(zé)分明、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控體系，有效防止稅收違規(guī)在企業(yè)內(nèi)部萌發(fā)、滋生。同時(shí)，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)建立重大稅務(wù)事項(xiàng)匯報(bào)制度，內(nèi)部稅務(wù)人員應(yīng)定期向管理層匯報(bào)稅收政策適用、稅務(wù)處理等情況。這將有助于新能源發(fā)電企業(yè)管理層全面掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)控制和采取應(yīng)對(duì)措施[4]。

　?。ㄈ┩七M(jìn)信息化建設(shè)，提高稅收管理水平

　　新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，通過ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）、CRM（客戶關(guān)系管理）、OA（辦公自動(dòng)化）等信息系統(tǒng)有效獲取并整合自身的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)。這為準(zhǔn)確計(jì)算稅收負(fù)擔(dān)、合理運(yùn)用稅收政策奠定了基礎(chǔ)。此外，新能源發(fā)電企業(yè)要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)手段，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)稅收狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，以便管理層有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄋ模┓e極與稅務(wù)部門溝通交流

　　1.主動(dòng)邀請(qǐng)稅務(wù)部門專家進(jìn)行指導(dǎo)。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)主動(dòng)邀請(qǐng)稅務(wù)部門專家對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、核算體系建設(shè)、稅收政策執(zhí)行情況等進(jìn)行指導(dǎo)，獲取專業(yè)意見。這可以幫助新能源發(fā)電企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并在政策理解運(yùn)用、稅務(wù)處理等方面獲得權(quán)威的指導(dǎo)，可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.建立定期交流機(jī)制。新能源發(fā)電企業(yè)可與稅務(wù)部門建立定期交流機(jī)制，就新能源行業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)處理中的實(shí)際困難與稅務(wù)部門進(jìn)行充分討論，并由稅務(wù)部門提供指導(dǎo)意見。這種定期的面對(duì)面溝通，可以幫助雙方加深理解，形成合力，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)[5]。

　　3.主動(dòng)接受稅務(wù)監(jiān)管。新能源發(fā)電企業(yè)要樹立“主動(dòng)接受監(jiān)管就是最大的監(jiān)管紅利”的理念。通過主動(dòng)配合稅務(wù)部門檢查，如提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、開放現(xiàn)場(chǎng)考察等，可以讓稅務(wù)部門全面了解新能源發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出判斷，并向新能源發(fā)電企業(yè)提出改進(jìn)建議。這種監(jiān)管紅利最終將化為新能源發(fā)電企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)效益的不斷提高。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　新能源發(fā)電企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型多樣，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范工作任重道遠(yuǎn)。新能源發(fā)電企業(yè)必須從加強(qiáng)稅收政策的研究與學(xué)習(xí)、建立健全內(nèi)控制度、推進(jìn)信息化建設(shè)以及加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流等方面著手，構(gòu)建系統(tǒng)、科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范機(jī)制，確保合規(guī)運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)提供更多政策指導(dǎo)，加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。只有雙方形成合力，才能為新能源發(fā)電企業(yè)營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)可控的稅收環(huán)境，助力其高質(zhì)量發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　作者簡(jiǎn)介：萬淑新（1989—），女，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。

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