摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，貨幣資金在企業(yè)中的重要性逐漸顯現(xiàn)出來。貨幣資金在產(chǎn)品的生產(chǎn)與公司的經(jīng)營中都起著重要的作用。貨幣資金管理對企業(yè)的重要性不亞于其他任何因素，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。目前，我國中小企業(yè)發(fā)展相對緩慢，且中小企業(yè)在貨幣資金制度的運(yùn)用、實施上，都面臨著困難和問題，因此對貨幣資金管理迫切需要采取一系列的措施。本文將分析中小企業(yè)貨幣資金管理的相關(guān)問題，并給出合理對策。

　　一、我國中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金管理存在的問題

　　1. 企業(yè)現(xiàn)金管理理念缺失

　　在現(xiàn)代社會，許多企業(yè)對庫存現(xiàn)金管理的理解都存在較大偏差。甚至有些財務(wù)人員誤認(rèn)為對庫存現(xiàn)金的管理僅僅是為了降低成本，他們?nèi)粘Ｖ皇橇什莸亟y(tǒng)計現(xiàn)金活動，卻忽視了庫存現(xiàn)金在使用效率方面的重要影響。這種錯誤思想會大大降低對庫存現(xiàn)金的利用價值，也間接阻礙了企業(yè)未來的發(fā)展道路。此外，“緊急關(guān)頭，用了再說”的觀念也十分常見，使得很多企業(yè)在看待庫存現(xiàn)金管理的問題上態(tài)度過于主觀隨意，最終導(dǎo)致企業(yè)難以落實資金的具體流向，也會讓財務(wù)管理制度的落實受到阻礙。

　　2. 企業(yè)現(xiàn)金管理機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

　?。?）現(xiàn)金使用隨意。企業(yè)隨意使用現(xiàn)金主要表現(xiàn)為：不遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》中所規(guī)定的1000 元限額、將庫存現(xiàn)金計入不恰當(dāng)?shù)臅嬁颇恐械刃袨?。如果在使用現(xiàn)金時較為隨意，那就很可能導(dǎo)致企業(yè)在管理中出現(xiàn)較為混亂的狀況。

　　（2）“白條抵庫”與“坐支現(xiàn)金”行為頻發(fā)。平日里，企業(yè)難免需要面對一些臨時應(yīng)酬，給出差人員支付差旅費(fèi)時，時常會出現(xiàn)工作人員隨便寫下一張欠條就可以取走現(xiàn)金的現(xiàn)象，這就是常見的“白條抵庫”行為。這種做法難免會給企業(yè)帶來“賬實不符”的財務(wù)麻煩，還會發(fā)生“坐支現(xiàn)金”的現(xiàn)象 ——企業(yè)員工把本屬于企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)金收入，直接用于支付某項支出中。此外也有部分企業(yè)為了圖方便，沒有將企業(yè)所得的現(xiàn)金收入存進(jìn)銀行，而是直接將其用于其他開支。以上這些行為都會阻礙財務(wù)管理機(jī)制的高效運(yùn)行。

　　3. 資金運(yùn)用效率低

　?。?）閑置資金過多。企業(yè)在管理現(xiàn)金的過程中，難免會碰到貨幣資金利用效率等方面的問題。這也是企業(yè)在財務(wù)管理方面的一件重要事項。企業(yè)在日常工作中現(xiàn)金的庫存量并非越多越好或越少越好。首先，庫存的現(xiàn)金量要同時滿足企業(yè)日常開支和資金周轉(zhuǎn)這兩方面需求；其次，由于企業(yè)持有的現(xiàn)金并不會直接產(chǎn)生收益，所以庫存的貨幣資金也應(yīng)該遵守效率最優(yōu)和適度這兩點(diǎn)原則。在國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)中，還是會存在庫存現(xiàn)金大量滯留在企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)象，應(yīng)該立刻找到解決的方法，因為這樣是一種嚴(yán)重的資源浪費(fèi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)實現(xiàn)市場目標(biāo)的步伐。

　?。?）企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不順。貨幣資金周轉(zhuǎn)率的大小，會對企業(yè)在資金的利用率和占用量等方面起到直接的影響。不健康的資金流轉(zhuǎn)方式會直接導(dǎo)致企業(yè)無法得到充足的勞動力，還會導(dǎo)致企業(yè)無法購買到可以擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模的固定資產(chǎn)，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的總收入和利潤。導(dǎo)致貨幣資金周轉(zhuǎn)不暢的主要原因，是對應(yīng)收賬款和存貨管理的方式和方法不恰當(dāng)。

　?。ǘ┿y行存款管理存在的問題

　　在我國中小公司中，工作人員擅自提取庫存現(xiàn)金、支票套物以及私自簽發(fā)現(xiàn)金支票的行為一直存在。一部分會計人員或出納人員在工作中，經(jīng)常將私自簽發(fā)的現(xiàn)金支票直接用于提取現(xiàn)金或者購買商品物資等，甚至不留下原始票據(jù)、不記賬，他們把取出來的現(xiàn)金或購買的商品、物資都占為私有。此外，還有部分員工甚至擅自涂改銀行對賬單。他們私下取出現(xiàn)金之后通過把銀行對賬單上的發(fā)生額進(jìn)行非法涂改，以達(dá)到粉飾企業(yè)的銀行存款的目的。同樣，擅自背書轉(zhuǎn)讓與將支票借出的現(xiàn)象也屢見不鮮。他們嘗試著把企業(yè)匯票、銀行本票和轉(zhuǎn)賬支票等票據(jù)私自轉(zhuǎn)讓給其他公司，或者擅自把支票借給其他人去辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，還會允許公司外部人員使用本公司銀行賬戶辦理轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，最后從中牟取利益。長此以往，就會出現(xiàn)多頭開戶、公款截留和套取利息等諸多不良后果。甚至某些工作人員還會在一些銀行爭搶拉攏客戶時，私自用企業(yè)的公章在其他銀行開戶，把屬于企業(yè)的資金擅自存進(jìn)他們偷偷開立的戶頭中，直至年末結(jié)算的時候再存回企業(yè)銀行賬戶中，這樣做的目的是將此期間所產(chǎn)生的存款利息占為己有。

　?。ㄈ┕救鄙賰?nèi)控制度或制度形同虛設(shè)

　　許多企業(yè)缺少專業(yè)的財會人員，有時甚至?xí)屢粋€人同時負(fù)責(zé)會計和出納兩個崗位，身兼數(shù)職、一人多用的情況屢見不鮮，這樣會使得職責(zé)范圍無法劃分清楚。甚至部分企業(yè)的出納既負(fù)責(zé)銀行存款取款、現(xiàn)金收付等一些分內(nèi)工作，還需要負(fù)責(zé)編制憑證、登記賬簿并保管財務(wù)印章等。一人就可以負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)整個流程，這就給相關(guān)財務(wù)人員公款私用，甚至侵吞公款提供了機(jī)會。

　　換個角度來看，這些舞弊行為能得逞，也是因為企業(yè)內(nèi)部稽核及監(jiān)督機(jī)制浮于表面。賬賬核對與賬實核對，是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)工作人員在貨幣資金管理中舞弊行為出現(xiàn)的重要工具，應(yīng)該讓負(fù)責(zé)管理賬務(wù)及記錄之外的工作人員負(fù)責(zé)檢查并核對，但檢查人員總是忽視了這些最簡單卻最有效的方式，他們可能走馬觀花或是草草了事，一直到企業(yè)資金出現(xiàn)無法彌補(bǔ)的損失時才意識到問題的嚴(yán)重性。

　?。ㄋ模┴攧?wù)監(jiān)督與約束機(jī)制不完善

　　近些年，會計監(jiān)督相關(guān)的法律約束機(jī)制還不夠健全，導(dǎo)致會計人員的監(jiān)督職能無法高效行使，最終會造成會計監(jiān)督不力的局面。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)的經(jīng)營方式與機(jī)制也在不斷變化與更新。在我國的經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程中也會不斷出現(xiàn)一些沒有出現(xiàn)過的新問題和新挑戰(zhàn)，但相關(guān)的一些機(jī)制還沒有建立或健全。當(dāng)前發(fā)生的一系列經(jīng)濟(jì)活動，我國還缺少與之匹配的監(jiān)督機(jī)制與方法。針對我國的國有企業(yè)所有權(quán)在被分離出來之前，會計會同時具備兩種身份，會計不僅需要代表國家的利益來監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財務(wù)收支，也是企業(yè)的管理者。隨著我國國企實現(xiàn)兩權(quán)分離，會計完全隸屬于企業(yè)，很大程度上削弱了他們對企業(yè)監(jiān)督的權(quán)利。

　?。ㄎ澹嬋藛T綜合素質(zhì)不高

　　通常說來，公司內(nèi)部一些不真實的會計信息也都是由會計工作人員經(jīng)辦的，那么會計工作人員的總體綜合素質(zhì)和職業(yè)道德觀，在會計監(jiān)督中就顯得異常重要。我國改革開放以來的高速發(fā)展，加快了國內(nèi)會計工作與世界接軌的步調(diào)，縱然已經(jīng)解決了數(shù)量相關(guān)的問題，但我國企業(yè)中會計人員的總體素質(zhì)還是偏低，知識積累、學(xué)歷水平和業(yè)務(wù)能力也都普遍不足，而且很多的會計工作者甚至都沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，無證上崗的情況屢見不鮮。

　　二、我國中小企業(yè)貨幣資金管理存在問題的解決對策

　?。ㄒ唬┨岣攥F(xiàn)金管理意識及財務(wù)人員素質(zhì)

　　1. 提高現(xiàn)金管理意識

　　要想對庫存現(xiàn)金開展行之有效的管理，首先就要提高現(xiàn)金管理意識，它是前提也是基礎(chǔ)。提高的第一步應(yīng)該從管理層工作人員的管理意識開始，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)摒棄那些陳舊迂腐的思想，不把銷售、成本、盈利等排在首位，能夠接受并理解 “現(xiàn)金為王”的理念。接下來還有，企業(yè)高層管理人員要更加主動積極地注意現(xiàn)金的流入、流出和運(yùn)營等一系列情況，而且第一時間就總結(jié)出相關(guān)的經(jīng)驗教訓(xùn)，預(yù)防此類情況的再次發(fā)生。然后通過在公司對員工的宣傳和教育等一些方式，讓企業(yè)員工能夠自覺把現(xiàn)金管理重視起來。同時給員工一些激勵，讓他們能夠提出自己的意見和建議，這樣才有可能達(dá)到公司全體人員一起提高現(xiàn)金管理的建設(shè)目標(biāo)。

　　2. 保證財務(wù)人員素質(zhì)

　　企業(yè)的財務(wù)團(tuán)隊擁有高素質(zhì)是非常寶貴的財富。要想保證公司財務(wù)人員擁有較高的素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到下列幾點(diǎn)：第一，只讓符合上崗條件的工作人員來做財務(wù)方面的工作，要嚴(yán)格禁止沒有拿到相關(guān)的從業(yè)資格證書的工作人員上崗。第二，公司應(yīng)采用培訓(xùn)和繼續(xù)教育的手段，去糾正財務(wù)人員在思想道德認(rèn)識中的誤區(qū)，提升專業(yè)能力和法律意識。此外，會計人員一定要不斷更新財務(wù)知識，定期參加繼續(xù)教育課程，特別是學(xué)習(xí)職業(yè)道德及法律法規(guī)方面的知識。此外，會計人員必須熟悉相關(guān)法律法規(guī)，包括與會計領(lǐng)域有一定關(guān)系的公司法與經(jīng)濟(jì)法，這樣一來財務(wù)人員的核算水平就可以有較大的提升。第三，企業(yè)內(nèi)部的獎勵與懲罰制度也要完善，積極引導(dǎo)員工嚴(yán)格規(guī)范日常行為，努力讓公司朝著健康的方向發(fā)展下去。

　?。ǘ┙∪髽I(yè)內(nèi)部控制制度

　　1. 企業(yè)應(yīng)明確職責(zé)分工

　　企業(yè)內(nèi)部每一個不可相容的財務(wù)崗位，要由不同的工作人員來擔(dān)任，這樣才有助于構(gòu)成互相制約、互相協(xié)調(diào)、互相監(jiān)督的良好工作氛圍，必須徹底地防止徇私舞弊和串通一氣的不良做法，盡最大努力做到少犯錯誤甚至不犯錯誤。同時，必須做到以下幾點(diǎn)：錢、財、物要由不同的工作人員進(jìn)行分離式管理，專門管理倉庫的工作人員只可以對倉庫中的材料和產(chǎn)品進(jìn)行管理，那些與倉庫中產(chǎn)品相關(guān)的信息登記工作要交由其他不同的工作人員來負(fù)責(zé)；那些負(fù)責(zé)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作人員禁止擔(dān)任相關(guān)的審核人員、記錄人員，管理財務(wù)的工作人員也不能擔(dān)任財務(wù)工作的記錄者；從入賬角度來講，編制日記賬或明細(xì)賬的財務(wù)工作者，一定需要與編制總賬的工作人員區(qū)別開來；對于貨幣資金的保管及收付工作，也必須由專門的財務(wù)人員來管理。

　　2. 完善審批制度

　　企業(yè)內(nèi)部需要建立完善的審批制度，加強(qiáng)對管理人員和財務(wù)人員的約束，有效避免其濫用權(quán)力。審批人員在對待資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批時，需要報以審慎的態(tài)度，明確規(guī)定經(jīng)辦人員在行使權(quán)利時的職責(zé)范圍和具體的工作要求，同時要形成書面的文件，要求相應(yīng)人員嚴(yán)格遵守這些規(guī)定。此外，現(xiàn)金支付審批也非常重要，企業(yè)要嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》中的要求，明確現(xiàn)金支付的范圍和現(xiàn)金支付的方式，嚴(yán)格按照法律法規(guī)中的相關(guān)規(guī)定做事，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的支出，特別是金額較大的現(xiàn)金支出，以便可以及時察覺資金的違法收支行為。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)監(jiān)督

　　1. 現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)

　　在我國，中小型企業(yè)一般只在每年年末才會進(jìn)行一次現(xiàn)金盤點(diǎn)，出納人員負(fù)責(zé)計算庫存現(xiàn)金收入的實際數(shù)額，然后由會計人員對其進(jìn)行復(fù)核，將出納人員所記錄的數(shù)額與總賬中庫存現(xiàn)金余額進(jìn)行仔細(xì)核對。很明顯，這種盤點(diǎn)方式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也不滿足審計制度的一般要求。所以，中小型企業(yè)的管理層對庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制與管理的重視程度還需要不斷加強(qiáng)，不定時地組織突擊盤點(diǎn)等手段也是必要的，這樣才能保證及時發(fā)現(xiàn)一些在現(xiàn)金收支及管理過程中存在的不足，以便在第一時間就得到解決，最終保障企業(yè)現(xiàn)金的安全性。

　　2. 加強(qiáng)銀行對賬單、銀行日記賬的核對

　　企業(yè)在與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動方面，每個月都將銀行日記賬和銀行對賬單核對一次是財務(wù)人員一定要做到的，在核對的基礎(chǔ)上填制財務(wù)報表，一旦核對出銀行對賬單與日記賬之間金額出現(xiàn)不相符的情況，應(yīng)當(dāng)在第一時間查出導(dǎo)致問題出現(xiàn)的具體原因，并迅速編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。但總有一些財務(wù)人員為了快速地編制財務(wù)報表，難免會發(fā)生在核對銀行對賬單和日記賬不嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的情況，覺得只要兩方的金額一致就行，這就給了那些別有用心的工作人員可乘之機(jī)。他們恰恰利用這些漏洞隨意記錄下兩筆金額相等的業(yè)務(wù)，雖然看起來賬目還是保持持平的，但在此過程中很可能會發(fā)生貪污等違法行為。所以，這就需要財務(wù)人員將企業(yè)的每一筆收支業(yè)務(wù)都仔細(xì)進(jìn)行賬目的檢查與核對，認(rèn)真審核每一筆款項，以免出現(xiàn)上述那些循環(huán)入賬及人員貪污的問題。

　　（四）建立與完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　1. 不相同職務(wù)、崗位分析

　　在財務(wù)部門，那些相互不包容但也會有一些關(guān)聯(lián)的崗位或者職務(wù)，必須處于分離狀態(tài)。如果讓一名工作人員來擔(dān)任多個有關(guān)聯(lián)的崗位，那么出錯的可能性會在無形中增加，也給了那些別有用心的工作人員更多貪污和舞弊的機(jī)會。相互關(guān)聯(lián)但又不相容的崗位與職務(wù)分離，是中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制最基本的手段與方式。企業(yè)中出納與會計的工作存在不相容的內(nèi)容，所以這兩個職務(wù)需要互相分離，讓出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收與支，同時對支票和收據(jù)進(jìn)行妥善保管。而會計人員就要負(fù)責(zé)對出納負(fù)責(zé)的收支和費(fèi)用賬目的審核并確保其準(zhǔn)確無誤。但凡是與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的活動，都要盡可能地分配給更多工作人員，由他們來共同負(fù)責(zé)完成該項工作，一定要避免出現(xiàn)由一名員工獨(dú)攬整個現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的情況。就算企業(yè)財務(wù)部門的員工非常短缺，最起碼也要實現(xiàn)錢財與相關(guān)賬務(wù)相互分離。在會計部門之外的其他部門中，也要做到將執(zhí)行一項任務(wù)的工作人員與審批授權(quán)人員互相獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作和財產(chǎn)的保管工作互相獨(dú)立、資金的保管工作和賬務(wù)的記錄工作互相獨(dú)立。

　　2. 授權(quán)審批制度

　　只有完全杜絕企業(yè)出現(xiàn)一條龍模式的造假現(xiàn)象，才有可能建立完善的授權(quán)審批制度。公司管理人員一定要對貨幣資金的支出審批手續(xù)進(jìn)行規(guī)范，對一些不必要的支出進(jìn)行嚴(yán)格的把控，同時有效地預(yù)防未來可能會發(fā)生的挪用資金與侵吞資產(chǎn)等狀況。專門負(fù)責(zé)審批的工作人員要在權(quán)限授權(quán)在范圍內(nèi)，根據(jù)合乎標(biāo)準(zhǔn)的審批程序，按規(guī)定流程進(jìn)行審批，當(dāng)公司中的某個員工或某個部門需要提取款項時，都要向負(fù)責(zé)審核的相關(guān)工作人員出示相關(guān)的用款申請說明書，其中要注明確切的金額、詳細(xì)的用途及將要用何種支付方式，申請書的后面還要附有相關(guān)合同、簽收及驗貨的證明、送貨明細(xì)清單等材料。負(fù)責(zé)審核的人員應(yīng)對他們所提供文件的真實性進(jìn)行詳細(xì)核對，并查驗業(yè)務(wù)流程中的手續(xù)是否真實、是否齊全，所列的金額、該項業(yè)務(wù)支付的方式是否正確，以及相關(guān)付款企業(yè)是否真實存在，一旦發(fā)現(xiàn)任何的錯誤都不準(zhǔn)予辦理。

　　3. 貨幣管理制度

　　企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金管理時，處理好資金的收入與支出及做好生產(chǎn)經(jīng)營過程中的預(yù)算等工作是放在首位的。編制貨幣資金業(yè)務(wù)收入與支出的預(yù)算最重要的目的是從公司自身的經(jīng)營狀況和生產(chǎn)計劃等方面出發(fā)，提前做出公司資金流入及流出的一系列計劃，有效保證企業(yè)資金在日常工作中的正常流轉(zhuǎn)并確保流轉(zhuǎn)的渠道保持通暢，同時可以確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展。緊接著，企業(yè)加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理也是十分有必要的，依照每個公司自身的特點(diǎn)、會計部門的真實水平與部門內(nèi)員工的安排情況，建立一個能夠與企業(yè)實際情況相適應(yīng)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程。同時，會計人員在做記錄時，要確保其數(shù)據(jù)的完整性和真實性，并且不斷地強(qiáng)化與貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范性。在對資金收入業(yè)務(wù)的管理控制工作中，重中之重就是對企業(yè)現(xiàn)金收入的管理與控制。

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　　作者簡介：安寧（1997—），女，漢族，西安工程大學(xué)碩士在讀。

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