摘要：內(nèi)部控制是為了幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與各類不確定的風(fēng)險(xiǎn)，而采取的一系列管控措施。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，通過(guò)對(duì)各類因素進(jìn)行控制，貫徹國(guó)家政策要求，確保信息具有真實(shí)性與完整性，同時(shí)維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理按照企業(yè)預(yù)定的方向開展。往來(lái)賬款是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流是否能夠高效運(yùn)用。本文以往來(lái)賬款的內(nèi)部控制為研究對(duì)象，分析了目前公司在往來(lái)賬款控制中存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了往來(lái)賬款內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，希望能提升公司往來(lái)賬款內(nèi)控的水平。

　　現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)是否建立了有效的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的管理基礎(chǔ)，避免企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中存在漏洞而給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的后果。在財(cái)務(wù)管理中，往來(lái)賬款管理是作為管理的重點(diǎn)內(nèi)容，任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開往來(lái)賬款的管理。企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等各類款項(xiàng)共同組成了往來(lái)賬款，但是很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中沒有對(duì)往來(lái)賬款予以足夠的重視，由于對(duì)往來(lái)賬款內(nèi)部控制疏忽而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損，因此企業(yè)有必要提高對(duì)往來(lái)賬款的內(nèi)部控制水平，以提高企業(yè)的盈利水平。

　　一、公司往來(lái)賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　?。ㄒ唬┩鶃?lái)賬款管理缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　部分企業(yè)的企業(yè)文化缺乏對(duì)往來(lái)賬款內(nèi)部控制的重視。往來(lái)賬款作為財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)工作，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在日常會(huì)計(jì)核算中忽視了對(duì)往來(lái)賬款的管理，也沒有在工作中明確往來(lái)賬款管理的責(zé)任，長(zhǎng)期以來(lái)缺乏對(duì)往來(lái)賬款掛賬清收的重視，不利于企業(yè)資金的回流，甚至?xí)l(fā)較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ǘ┩鶃?lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚不健全

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要方式，能夠識(shí)別各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估，以制定科學(xué)的管控方案，有效提升企業(yè)的管理水平。當(dāng)今越來(lái)越多企業(yè)的內(nèi)控是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，越來(lái)越多企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)進(jìn)行明確，但是企業(yè)沒有針對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行明確，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作中忽視對(duì)往來(lái)賬款的管理。再加上對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程缺乏科學(xué)性與規(guī)范性，也導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制存在一定問(wèn)題。

　?。ㄈ┩鶃?lái)賬款控制活動(dòng)存在問(wèn)題

　　隨著企業(yè)的高速發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程也在不斷復(fù)雜化，傳統(tǒng)的管理模式難以適應(yīng)企業(yè)的管理要求。一方面，很多企業(yè)的戰(zhàn)略分析方式過(guò)于簡(jiǎn)單，沒有針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題來(lái)源進(jìn)行深入研究，企業(yè)可能存在大量的呆壞賬，不僅擠占了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，還可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，企業(yè)針對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)的管理力度不大，沒有針對(duì)長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)進(jìn)行清收，大量資金被長(zhǎng)期占用，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　?。ㄋ模┩鶃?lái)賬款信息溝通不暢

　　企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門分別隸屬于兩個(gè)不同體系的部門，長(zhǎng)期以來(lái)兩個(gè)部門沒有實(shí)現(xiàn)有效的溝通，導(dǎo)致兩個(gè)部門之間難以實(shí)現(xiàn)有效融合，甚至?xí)霈F(xiàn)相互之間不理解、不配合的局面，長(zhǎng)此以往還會(huì)造成業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的工作相互獨(dú)立，難以達(dá)成有效的共識(shí)。部分企業(yè)的往來(lái)賬款較多，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較廣，但是在往來(lái)賬款管理中，不同的部門各司其職，甚至存在唱獨(dú)角戲的問(wèn)題，難以落實(shí)往來(lái)賬款內(nèi)部控制工作。

　?。ㄎ澹┩鶃?lái)賬款內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

　　往來(lái)賬款的監(jiān)督方式具有合理性，才能確保往來(lái)賬款管理具有有效性。但是，目前部分企業(yè)的往來(lái)賬款監(jiān)督方式不科學(xué)，沒有對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程形成一套完整的監(jiān)督體系，內(nèi)部監(jiān)督中信息化程度較低，甚至部分企業(yè)還通過(guò)手工分析的方式分析各類數(shù)據(jù)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)部分企業(yè)沒有針對(duì)往來(lái)賬款的管理制定有效的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，這也使得員工失去參與往來(lái)賬款管控的積極性。

　　二、公司往來(lái)賬款內(nèi)部控制的優(yōu)化

　?。ㄒ唬﹦?chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　第一，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款管理的企業(yè)文化建設(shè)。首先，要健全組織體系，從公司的高層管理部門到企業(yè)的基層人員，都必須從思想上形成對(duì)往來(lái)賬款內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，由企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)組成債權(quán)債務(wù)業(yè)財(cái)協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定往來(lái)賬款的管理方案與推進(jìn)往來(lái)賬款的管理工作，明確往來(lái)賬款管理的內(nèi)部控制職責(zé)，按照業(yè)務(wù)歸口負(fù)責(zé)的原則，對(duì)各部門所涉及的往來(lái)賬款進(jìn)行管理。其次，開展業(yè)財(cái)融合理念宣傳培訓(xùn)，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)的方式宣傳財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作結(jié)合的重要性，將往來(lái)賬款的管控變成財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的協(xié)同管控，并針對(duì)逾期款項(xiàng)予以重點(diǎn)清收，同時(shí)明確清收原則與要求。最后，向全體成員宣傳往來(lái)賬款的內(nèi)部控制管理理念，調(diào)動(dòng)員工積極性，營(yíng)造良好的往來(lái)賬款內(nèi)部控制氛圍，加快企業(yè)的管理體系建設(shè)。

　　第二，構(gòu)建往來(lái)賬款業(yè)財(cái)協(xié)同管理體系。針對(duì)往來(lái)賬款管理體系不健全、業(yè)務(wù)信息不暢通的問(wèn)題，有必要以業(yè)財(cái)融合為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制的目標(biāo)劃分為具體的管控要求，在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上打造財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)共同管控的體系，構(gòu)建完善的管理平臺(tái)與制定明確的款項(xiàng)清收機(jī)制。

　　第三，提高企業(yè)內(nèi)部員工的專業(yè)能力。企業(yè)內(nèi)部員工的專業(yè)能力對(duì)企業(yè)的發(fā)展有較大影響，員工的專業(yè)能力影響企業(yè)的整體實(shí)力，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)全體員工的規(guī)范化管理。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)員工的專業(yè)能力，確保員工可以勝任工作崗位，并要求員工在工作過(guò)程中通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí)積累工作經(jīng)驗(yàn)，在往來(lái)賬款管理活動(dòng)中不斷掌握新的管理知識(shí)與管理技巧，提高與客戶、供應(yīng)商的溝通水平。其次，員工需要培養(yǎng)專業(yè)的管理技能。在往來(lái)賬款管理的各環(huán)節(jié)，員工需要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理要求，并且嚴(yán)格按照管理要求開展工作。企業(yè)內(nèi)部員工的專業(yè)能力會(huì)對(duì)往來(lái)賬款管理的效果產(chǎn)生重要影響，企業(yè)需要對(duì)員工定期開展培訓(xùn)，讓員工了解往來(lái)賬款管理的方法，并讓員工在工作過(guò)程中不斷積累經(jīng)驗(yàn)。最后，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。企業(yè)要求員工掌握新技能的同時(shí)，還要求內(nèi)部的員工具有職業(yè)道德。企業(yè)需要重視職業(yè)道德方面的建設(shè)，讓員工與客戶、供應(yīng)商洽談時(shí)，不僅重視自身業(yè)績(jī)的提升，更需要重視客戶是否能夠及時(shí)回款、供應(yīng)商是否給企業(yè)較好的政策，促使員工形成主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

　?。ǘ┙⒔∪鶃?lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

　　第一，重視企業(yè)往來(lái)賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到，往來(lái)賬款管理不當(dāng)將給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，企業(yè)在完成銷售任務(wù)之后，需要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款并沒有給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流，只能實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)的增加，當(dāng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入時(shí)才代表銷售工作完成，如果現(xiàn)金沒有流入企業(yè)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并針對(duì)往來(lái)賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，避免往來(lái)賬款管理不當(dāng)產(chǎn)生的問(wèn)題，規(guī)避企業(yè)由于往來(lái)賬款管理存在的問(wèn)題導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估。首先，完善往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。往來(lái)賬款管理的體系是構(gòu)建往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，要求從預(yù)防和控制方面健全風(fēng)險(xiǎn)加以控制，以明確往來(lái)賬款中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況建立有效的控制措施并不斷優(yōu)化，建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等級(jí)，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。其次，往來(lái)賬款管理要求企業(yè)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，即便企業(yè)的管理流程設(shè)計(jì)得再全面，往來(lái)賬款管理制度流于形式也將無(wú)法產(chǎn)生應(yīng)有的效果。因此在建立制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)要對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行監(jiān)督，確保制度的有效執(zhí)行，將各項(xiàng)規(guī)章制度的要求落實(shí)到具體的工作中。

　　第三，梳理往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查法、深度訪談法等方式，收集企業(yè)往來(lái)賬款管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。為了保障企業(yè)的往來(lái)賬款得到有效控制，企業(yè)要重視往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效識(shí)別與客戶、供應(yīng)商合作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成損失的可能性，提高企業(yè)管理水平。從往來(lái)賬款的業(yè)務(wù)鏈條上識(shí)別出關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控，在供應(yīng)商管理、客戶管理、財(cái)務(wù)核算、結(jié)算方式等方面，明確可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　第四，優(yōu)化往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程。首先，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分的方式針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)分。其次，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行排序，判斷企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。最后，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式，根據(jù)企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定應(yīng)對(duì)措施，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，確定在采購(gòu)與付款等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控要求。

　　第五，優(yōu)化往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)處理方案。對(duì)于有嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)該暫停與該往來(lái)賬款相關(guān)的資金支付，并要求相關(guān)部門與法律部門介入。對(duì)于嚴(yán)重程度一般的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示單，要求相關(guān)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，必要時(shí)可咨詢法律部門的意見，由財(cái)務(wù)部門牽頭對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤與通報(bào)。

　?。ㄈ└倪M(jìn)往來(lái)賬款的控制活動(dòng)

　　第一，協(xié)同各部門定期開展往來(lái)賬款專題總結(jié)。財(cái)務(wù)管理工作離不開各部門的支持，基于業(yè)財(cái)融合的理念，在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同的過(guò)程中，要求各部門明確自身的管理要求與職責(zé)分工，充分協(xié)調(diào)內(nèi)部的各項(xiàng)工作，促使業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門形成有機(jī)融合，由財(cái)務(wù)部門組織、業(yè)務(wù)部門參與，將各類往來(lái)賬款管控的工作進(jìn)行分析，并明確解決方案和落實(shí)責(zé)任人，統(tǒng)一往來(lái)賬款的業(yè)務(wù)管理規(guī)范。首先，要規(guī)范應(yīng)付賬款的核算管理，明確每筆往來(lái)賬款的用途，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的核算方式。要求業(yè)務(wù)部門在提交付款申請(qǐng)時(shí)，備注是否存在預(yù)付款，如存在要對(duì)預(yù)付款進(jìn)行扣除。其次，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)應(yīng)收賬款要建立賬齡分析表，并根據(jù)客戶信用評(píng)級(jí)明確應(yīng)收賬款的回收要求，落實(shí)回收責(zé)任，將回收的款項(xiàng)與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的績(jī)效相掛鉤。再次，制定往來(lái)賬款的管理崗位說(shuō)明書。企業(yè)要提高往來(lái)賬款的控制力，就應(yīng)該對(duì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，制定往來(lái)賬款的指導(dǎo)手冊(cè)，從操作規(guī)范、操作說(shuō)明等方面，明確往來(lái)賬款管理的職責(zé)和核算要求，并細(xì)化操作步驟與操作流程。最后，重點(diǎn)追蹤往來(lái)賬款特殊事項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬款的清理。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬未能及時(shí)清理的往來(lái)賬款而言，要建立長(zhǎng)期掛賬備查制度，逐筆明確長(zhǎng)期掛賬的詳細(xì)情況，對(duì)掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的款項(xiàng)進(jìn)行逐筆核算與清理。

　　第二，優(yōu)化應(yīng)付賬款管理體系。應(yīng)付賬款相當(dāng)于上游供應(yīng)商給企業(yè)的無(wú)息貸款，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的使用。企業(yè)在分析自身的應(yīng)付賬款管理情況時(shí)，需要結(jié)合行業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期進(jìn)行對(duì)比，若企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期明顯低于行業(yè)平均值，表明企業(yè)沒有充分利用應(yīng)付賬款，要規(guī)范對(duì)應(yīng)付賬款的使用與管理。為優(yōu)化應(yīng)付賬款管理，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同的供應(yīng)商進(jìn)行分類管理。針對(duì)不同的供應(yīng)商，要明確供應(yīng)商給企業(yè)的賬期，并結(jié)合不同供應(yīng)商的情況，將供應(yīng)商進(jìn)行分類。對(duì)于給企業(yè)較長(zhǎng)賬期，且在一定時(shí)間內(nèi)回款能夠讓企業(yè)享受現(xiàn)金折扣的供應(yīng)商，分為A 類供應(yīng)商；對(duì)于給予企業(yè)較長(zhǎng)賬期，但沒有現(xiàn)金折扣的供應(yīng)商分為B 類供應(yīng)商；對(duì)于資金較為緊缺，需要企業(yè)在短期內(nèi)回款的供應(yīng)商分為C 類供應(yīng)商。企業(yè)在對(duì)不同類別的供應(yīng)商明確相應(yīng)的付款政策之后，對(duì)于A 類供應(yīng)商，企業(yè)需要判斷現(xiàn)金折扣與貸款成本之間的大小，若現(xiàn)金折扣大于貸款成本，則企業(yè)需要及時(shí)在現(xiàn)金折扣的期限內(nèi)付款，以享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣；對(duì)B 類供應(yīng)商企業(yè)，要盡可能在應(yīng)付賬款到期時(shí)付款；對(duì)于C 類供應(yīng)商，出于維護(hù)供應(yīng)商的目的應(yīng)及早付款。

　　第三，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制。應(yīng)收賬款管理是影響企業(yè)往來(lái)賬款管理的重要環(huán)節(jié)，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，將影響貨幣資金正常流轉(zhuǎn)，甚至?xí)捎诖魤馁~導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要通過(guò)有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的全面管控。企業(yè)在賒銷之前，需要由財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶的資信進(jìn)行評(píng)價(jià)，全面收集客戶的經(jīng)營(yíng)情況、信用情況，分析合作過(guò)程中客戶回款的及時(shí)性，分析客戶在業(yè)界的風(fēng)評(píng)，并從網(wǎng)上查詢客戶企業(yè)是否由于欠款原因被其他企業(yè)起訴。通過(guò)分析客戶的各類情況之后，結(jié)合客戶的情況設(shè)置不同的信用等級(jí)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況良好、回款及時(shí)的客戶，可以授予較高的信用額度與賬期；對(duì)于有一定償債風(fēng)險(xiǎn)，未來(lái)可能無(wú)法償還應(yīng)收賬款的客戶，應(yīng)該控制賒銷額度與賬期；對(duì)于業(yè)界風(fēng)評(píng)較差，且有多次由于欠款問(wèn)題被起訴的客戶，應(yīng)該不予以賒銷。同時(shí)，財(cái)務(wù)需要參與到合同管理中。合同作為保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要憑證，通過(guò)完善合同管理制度，能夠?qū)蛻舻穆募s情況進(jìn)行分析，防范企業(yè)呆壞賬的問(wèn)題。企業(yè)合同管理要求企業(yè)與客戶開展合作過(guò)程中，明確雙方的權(quán)責(zé)，防范合同條款不清楚帶來(lái)的問(wèn)題，以確保企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。企業(yè)在賒銷的過(guò)程中，營(yíng)銷部門人員在簽訂合同之后要確保合同內(nèi)容具有規(guī)范性，防范合同內(nèi)容違法違規(guī)的問(wèn)題，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要按照合同管理的要求針對(duì)合同結(jié)算時(shí)間、結(jié)算方式等關(guān)鍵控制點(diǎn)的情況進(jìn)行梳理，結(jié)合企業(yè)要求確保合同得到有效管理。在合同簽訂完成之后，合同需要在企業(yè)內(nèi)部一式三份，分別由銷售部門、財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門保管，當(dāng)客戶沒有及時(shí)按照合同規(guī)定回款時(shí)，需要對(duì)未回款原因進(jìn)行分析，并加大對(duì)客戶的催款力度。此外，企業(yè)在開展賒銷之后，需要加強(qiáng)對(duì)客戶的回款催收工作。銷售人員需要對(duì)客戶的回款情況進(jìn)行定期跟蹤與分析，當(dāng)客戶逾期時(shí)需要通過(guò)電話催收、上門拜訪等方式要求客戶及時(shí)回款，結(jié)合客戶逾期時(shí)間采用恰當(dāng)?shù)拇呤辗绞剑匾獣r(shí)提起訴訟。

　?。ㄋ模┩晟仆鶃?lái)賬款信息與溝通管理

　　第一，開發(fā)往來(lái)賬款管理集成平臺(tái)。信息不對(duì)稱的問(wèn)題，可能導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)信息難以在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)前端進(jìn)行有效的共享，對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，進(jìn)一步推動(dòng)信息系統(tǒng)的集成，打通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之間的壁壘，通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的往來(lái)賬款信息生成，減少款項(xiàng)管理過(guò)程中的人工控制，從而提高企業(yè)往來(lái)賬款管理自動(dòng)化水平。首先，明確往來(lái)賬款的信息共享機(jī)制，各部門可在信息管理中心的臺(tái)賬模塊查詢本部門負(fù)責(zé)的往來(lái)賬款臺(tái)賬，建立往來(lái)賬款的管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)手工建備查賬轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)查詢的模式。其次，向各負(fù)責(zé)人推送長(zhǎng)期掛賬信息，明確各崗位在往來(lái)賬款管理中的責(zé)任，以督促其履行職責(zé)，避免無(wú)責(zé)任人、無(wú)責(zé)任部門、無(wú)人知情的情況。

　　第二，自動(dòng)生成詢證函。部分企業(yè)所涉及的往來(lái)賬款單位較多，而企業(yè)卻還通過(guò)財(cái)務(wù)部手動(dòng)查詢信息的方式，影響了詢證函管理的效率。對(duì)此有必要通過(guò)信息平臺(tái)自動(dòng)打印詢證函，并一鍵生成符合要求的詢證函，便于業(yè)務(wù)部門開展對(duì)賬工作，減輕財(cái)務(wù)部門的工作量。

　?。ㄎ澹┩晟仆鶃?lái)賬款內(nèi)部監(jiān)督

　　第一，建立往來(lái)賬款的管理平臺(tái)，根據(jù)往來(lái)賬款的超額數(shù)量、超齡天數(shù)等信息進(jìn)行分析，對(duì)于超齡時(shí)間較長(zhǎng)的款項(xiàng)進(jìn)行通報(bào)，督促責(zé)任人將往來(lái)賬款及時(shí)清理并進(jìn)行重點(diǎn)管控。

　　第二，量化績(jī)效考核機(jī)制。公司要建立一套合理的績(jī)效考評(píng)體系，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的人員進(jìn)行考核，建立往來(lái)賬款管理有效性和相關(guān)責(zé)任人績(jī)效掛鉤的機(jī)制，確保在往來(lái)賬款管理中形成業(yè)務(wù)閉環(huán)管理，通過(guò)分析往來(lái)賬款的情況對(duì)考核辦法不斷更新，以季度為考核周期通報(bào)各部門往來(lái)賬款的管理情況。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　如果企業(yè)對(duì)往來(lái)賬戶管理不善，那么企業(yè)會(huì)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)影響企業(yè)的生存與發(fā)展，不利于提高企業(yè)的價(jià)值。因此有必要對(duì)往來(lái)賬款的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告進(jìn)行控制，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)賬款的有效管控，降低貨幣資金管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]梁津津. 以風(fēng)險(xiǎn)控制手段提升企業(yè)往來(lái)賬款管理水平 [J]. 財(cái)經(jīng)界,2020,(10):64-65．

　　[2]熊琴. 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J]. 財(cái)經(jīng)界,2020,(02):132-133．

　　作者簡(jiǎn)介：

　　陳俊芳(1985—),女，漢族，廣東省汕頭市人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：往來(lái)賬款內(nèi)部控制研究。

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