謝美林[光大環(huán)保能源（邵陽）有限公司]

　　摘要：隨著科技的迅猛發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)濟中的地位愈發(fā)凸顯。本文旨在深入研究稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新效率的影響，并揭示其實際影響機制。通過對稅收優(yōu)惠政策在高新技術(shù)企業(yè)中的應(yīng)用進行梳理，本文旨在為政策制定提供有力的理論支持和實證依據(jù)。

　　關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；高新技術(shù)企業(yè)；創(chuàng)新效率；影響

　　高新技術(shù)企業(yè)作為科技創(chuàng)新的主力軍，在推動經(jīng)濟發(fā)展、提高國家競爭力方面發(fā)揮著不可替代的作用。在這個背景下，稅收優(yōu)惠政策成為激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力的一項重要手段。然而，稅收優(yōu)惠政策如何在高新技術(shù)企業(yè)中應(yīng)用，以及其對企業(yè)創(chuàng)新效率的實際影響機制是當(dāng)前亟待深入研究的問題。

　　高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的重要性

　　高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的重要性不可忽視，它們被認為是推動創(chuàng)新、引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)升級的關(guān)鍵力量，對于實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)增長、提高國家競爭力具有戰(zhàn)略性意義。

　　第一，高新技術(shù)企業(yè)是科技創(chuàng)新的主要推動者。這類企業(yè)以先進的技術(shù)和創(chuàng)新的研發(fā)能力為核心競爭力，不斷引領(lǐng)科技前沿，推動技術(shù)革新，有助于提高整個國家的科技水平。

　　第二，高新技術(shù)企業(yè)對經(jīng)濟增長貢獻顯著。這類企業(yè)往往以高附加值的產(chǎn)品和服務(wù)為特征，通過創(chuàng)新驅(qū)動，提高了全球市場的競爭力。其在產(chǎn)業(yè)鏈中的引領(lǐng)地位，不僅提高了企業(yè)自身的盈利水平，同時也帶動了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，為整個國家乃至全球經(jīng)濟的增長作出了積極貢獻。

　　第三，高新技術(shù)企業(yè)對于產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有引導(dǎo)作用。其在新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著引領(lǐng)作用，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高附加值、高技術(shù)含量的方向發(fā)展，助力整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。

　　稅收優(yōu)惠政策在高新技術(shù)企業(yè)中的應(yīng)用

　　一、研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠

　　研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠是稅收政策中針對高新技術(shù)企業(yè)的一項關(guān)鍵支持措施。在許多國家和地區(qū)，政府通過降低高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用納稅比例或提供研發(fā)費用的稅前扣除，以鼓勵企業(yè)加大在創(chuàng)新領(lǐng)域的投入。這一政策的實施旨在降低企業(yè)在研發(fā)活動中的經(jīng)濟成本，激發(fā)其在技術(shù)創(chuàng)新上的積極性，進而推動整個國家科技水平的提高和產(chǎn)業(yè)升級。

　　1.降低研發(fā)費用納稅比例是一種常見的稅收優(yōu)惠手段。政府通過減免高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的企業(yè)所得稅，降低企業(yè)在研究與開發(fā)上的實際稅負，鼓勵企業(yè)更多地投入創(chuàng)新領(lǐng)域。這種措施能夠有效減輕企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)，使其更有能力投入風(fēng)險較高但潛在收益巨大的研發(fā)項目中。

　　2.提供研發(fā)費用的稅前扣除是另一項常見的稅收優(yōu)惠政策。政府允許高新技術(shù)企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，將產(chǎn)生的研發(fā)費用在稅前扣除，從而降低企業(yè)實際納稅基數(shù)。這種政策直接減少了企業(yè)納稅的數(shù)額，使企業(yè)能夠更靈活地運用資金進行研究與開發(fā)，提高了企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面的投入水平。

　　二、知識產(chǎn)權(quán)稅收優(yōu)惠

　　知識產(chǎn)權(quán)稅收優(yōu)惠是一項旨在支持高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)鍵政策，其實施旨在提高企業(yè)的競爭力、推動創(chuàng)新和促進知識經(jīng)濟的發(fā)展。這類政策通常涵蓋專利、商標、著作權(quán)等多個層面，旨在減輕高新技術(shù)企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)保護方面的負擔(dān)，鼓勵其更積極地進行創(chuàng)新和知識產(chǎn)權(quán)的申請、保護與運用。

　　1.降低知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費用的稅收政策是其中的重要舉措。政府可以減免或降低高新技術(shù)企業(yè)在專利、商標、著作權(quán)等方面的注冊和維護費用所需繳納的稅費。這種方式有效降低了企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)申請和保護過程中的經(jīng)濟成本，為企業(yè)更加積極地進行技術(shù)創(chuàng)新和知識產(chǎn)權(quán)保護提供了財政支持。

　　2.對于知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的稅收優(yōu)惠也是一種常見的政策手段。政府可以采取減免或優(yōu)惠的方式，降低高新技術(shù)企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中所需繳納的企業(yè)所得稅。這一政策鼓勵企業(yè)將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為商業(yè)價值，推動技術(shù)在產(chǎn)業(yè)間的傳播和推廣，為知識產(chǎn)權(quán)的快速應(yīng)用提供了積極的財政激勵。

　　3.對于專利權(quán)、商標權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)的稅前扣除政策也是支持高新技術(shù)企業(yè)的重要手段。政府可以允許企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時將相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的申請和保護費用在稅前扣除，降低企業(yè)實際納稅基數(shù)。這一政策直接減輕了企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)，使其更有能力在知識產(chǎn)權(quán)保護方面進行長期、深度地投入。

　　三、創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠

　　創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠是一項旨在鼓勵投資者支持高新技術(shù)企業(yè)的政策措施。在眾多國家和地區(qū)，政府為了促進創(chuàng)新、支持初創(chuàng)企業(yè)的成長，采取了一系列創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠措施。這些政策通常以減輕個人或機構(gòu)在投資高新技術(shù)初創(chuàng)企業(yè)時的稅收負擔(dān)為主，激勵更多的投資流向風(fēng)險較高但創(chuàng)新潛力巨大的企業(yè)。

　　1.創(chuàng)業(yè)投資者的個人所得稅優(yōu)惠是其中的核心措施。政府可以減免創(chuàng)業(yè)投資者在投資高新技術(shù)企業(yè)取得的資本利得所需繳納的個人所得稅。這一政策直接增加了投資者在高新技術(shù)領(lǐng)域投資的收益，鼓勵更多的資金流入創(chuàng)新領(lǐng)域，為初創(chuàng)企業(yè)提供了資金保障。

　　2.創(chuàng)業(yè)投資基金的企業(yè)所得稅優(yōu)惠也是支持高新技術(shù)企業(yè)的一項重要政策。政府可以為投資于高新技術(shù)領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)投資基金提供稅收優(yōu)惠，例如減免企業(yè)所得稅。這一政策不僅有助于創(chuàng)業(yè)投資基金更好地為高新技術(shù)企業(yè)服務(wù)，也為投資者提供了更多的選擇，促進了創(chuàng)新投資的多樣性。

　　3.創(chuàng)業(yè)投資的稅前扣除政策也是為支持投資者參與高新技術(shù)領(lǐng)域提供激勵的一種手段。政府可以允許投資者在計算應(yīng)納稅所得額時，將投資于高新技術(shù)企業(yè)的資金在稅前扣除。這使得投資者在稅務(wù)上能夠更靈活地利用資金，提高了他們投資高新技術(shù)企業(yè)的積極性。

　　四、對技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠是為了促進科技成果的廣泛傳播和應(yīng)用，以及加速技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)發(fā)展而采取的一項關(guān)鍵政策。政府通過減輕企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中的稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)將自身的技術(shù)成果分享給其他企業(yè)，從而推動技術(shù)的快速傳播和產(chǎn)業(yè)升級。

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是技術(shù)轉(zhuǎn)讓領(lǐng)域的一項核心政策。政府可以通過減免或優(yōu)惠的方式，降低企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得方面需繳納的企業(yè)所得稅。這種政策激勵企業(yè)更加積極地進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，使得技術(shù)創(chuàng)新不僅僅局限于原始研發(fā)企業(yè)，還能夠迅速傳播到更廣泛的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

　　2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中的知識產(chǎn)權(quán)費用稅前扣除政策也是支持技術(shù)轉(zhuǎn)讓的一項重要手段。政府可以允許企業(yè)將技術(shù)轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費用在計算應(yīng)納稅所得額時在稅前扣除，降低企業(yè)實際納稅基數(shù)。這有助于降低技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的經(jīng)濟成本，提高技術(shù)轉(zhuǎn)讓的吸引力，促進技術(shù)的有序流動。

　　3.對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所涉及的專利、商標等知識產(chǎn)權(quán)的稅收優(yōu)惠政策也發(fā)揮著重要作用。政府可以通過降低或減免技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方在知識產(chǎn)權(quán)方面所需支付的稅費，鼓勵企業(yè)更加積極地進行技術(shù)合作與共享。

　　稅收優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新效率的實際影響機制

　　一、影響企業(yè)的研發(fā)投入

　　稅收優(yōu)惠在影響企業(yè)的研發(fā)投入方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。這一影響機制關(guān)系到企業(yè)是否愿意增加在創(chuàng)新領(lǐng)域的投入，直接決定了企業(yè)創(chuàng)新活動的強度和水平。

　　1.稅收優(yōu)惠為減輕企業(yè)在研發(fā)活動上的稅收負擔(dān)提供了直接的財務(wù)激勵。企業(yè)在進行研發(fā)時需要大量的投入，包括人才、設(shè)備、實驗室等資源，而這些投入通常需要大量的財務(wù)支持。稅收優(yōu)惠通過減少企業(yè)在研發(fā)過程中的實際納稅額，相當(dāng)于為企業(yè)提供了一部分研發(fā)資金的來源。這種財務(wù)激勵機制鼓勵了企業(yè)更大膽地投入高風(fēng)險、高回報的創(chuàng)新項目中，從而增加了研發(fā)投入。

　　2.稅收優(yōu)惠對企業(yè)的研發(fā)投入產(chǎn)生了方向引導(dǎo)的效果。企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時可能更傾向于選擇更為創(chuàng)新和前沿的研究方向，因為這些方向可能更符合政府對于稅收優(yōu)惠的政策導(dǎo)向。這樣的引導(dǎo)有助于使企業(yè)的研發(fā)更加聚焦在具有戰(zhàn)略意義、對產(chǎn)業(yè)升級有推動作用的方向上，從而提高了整個產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平。

　　3.稅收優(yōu)惠通過降低企業(yè)的成本增加了企業(yè)在創(chuàng)新方面的投入。由于研發(fā)活動的不確定性較大，企業(yè)在投入時通常會考慮風(fēng)險和回報的平衡。稅收優(yōu)惠在降低了企業(yè)的實際成本之后，相當(dāng)于減小了研發(fā)的財務(wù)壓力，使得企業(yè)更愿意承擔(dān)一定的研發(fā)風(fēng)險，從而提高了創(chuàng)新投入的積極性。

　　二、影響企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新方向

　　稅收優(yōu)惠對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新方向產(chǎn)生深遠而積極的影響，塑造了企業(yè)在研發(fā)活動中的戰(zhàn)略選擇與技術(shù)方向的偏好。這一影響機制關(guān)系到企業(yè)是否愿意在技術(shù)創(chuàng)新方面采取更為前沿、高風(fēng)險的策略，從而影響整個產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進步和競爭力。

　　1.稅收優(yōu)惠通過提供稅收激勵，使企業(yè)更傾向于在具有戰(zhàn)略性和前沿性的技術(shù)領(lǐng)域進行投入。由于稅收優(yōu)惠通常以創(chuàng)新為導(dǎo)向，企業(yè)在追求稅收優(yōu)惠的同時往往會更積極地選擇那些符合政府科技政策導(dǎo)向的技術(shù)創(chuàng)新方向。這種導(dǎo)向性的稅收優(yōu)惠有助于引導(dǎo)企業(yè)的研發(fā)方向更符合國家科技發(fā)展的戰(zhàn)略需求，提高了整個國家在相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)水平。

　　2.稅收優(yōu)惠也通過降低企業(yè)在創(chuàng)新領(lǐng)域的經(jīng)濟成本，鼓勵企業(yè)更加積極地探索高風(fēng)險、高回報的技術(shù)創(chuàng)新。在享受稅收優(yōu)惠的環(huán)境下，企業(yè)更愿意承擔(dān)創(chuàng)新過程中的不確定性和風(fēng)險，追求更具前瞻性和顛覆性的技術(shù)創(chuàng)新。這樣的創(chuàng)新方向有助于企業(yè)在市場競爭中取得更為顯著的優(yōu)勢，也推動了整個產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進步。

　　3.稅收優(yōu)惠還通過激發(fā)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)意識，影響了技術(shù)創(chuàng)新方向。為了獲得更多的稅收優(yōu)惠，企業(yè)更傾向于加大對技術(shù)創(chuàng)新成果的知識產(chǎn)權(quán)保護力度，包括專利、商標等的申請。這種知識產(chǎn)權(quán)保護的強化有助于企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方向上形成自己的核心競爭力，提高了技術(shù)創(chuàng)新的可持續(xù)性和市場競爭力。

　　三、改變企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略

　　稅收優(yōu)惠在企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，對企業(yè)在知識創(chuàng)造、保護和運用方面的決策產(chǎn)生了深遠的影響。這一影響機制涉及企業(yè)是否愿意投入更多資源用于知識產(chǎn)權(quán)的獲取與保護，以及企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)的戰(zhàn)略運用上是否更為積極。

　　1.稅收優(yōu)惠通過減輕企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)申請、維護和保護過程中的財務(wù)負擔(dān)，鼓勵企業(yè)更積極地進行知識產(chǎn)權(quán)的申請。由于知識產(chǎn)權(quán)的取得通常需要大量的費用，稅收優(yōu)惠降低了這一成本，使得企業(yè)更愿意投入資金進行專利、商標等知識產(chǎn)權(quán)的注冊。這直接促進了企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造上更積極、更頻繁的活動，為企業(yè)在市場競爭中取得競爭優(yōu)勢提供了有力支持。

　　2.稅收優(yōu)惠對企業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓的知識產(chǎn)權(quán)方面也產(chǎn)生積極的影響。為了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)可能更傾向于將技術(shù)成果轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)，實現(xiàn)技術(shù)的共享與合作。這種積極的技術(shù)轉(zhuǎn)讓有助于企業(yè)形成更為廣泛的產(chǎn)業(yè)網(wǎng)絡(luò)，推動科技成果更快速地應(yīng)用于產(chǎn)業(yè)實踐，同時也為企業(yè)帶來了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠，形成了一個良性循環(huán)。

　　四、吸引創(chuàng)業(yè)投資，降低融資成本

　　稅收優(yōu)惠在吸引創(chuàng)業(yè)投資和降低融資成本方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，為初創(chuàng)企業(yè)提供了重要的財政支持，促進了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)的繁榮。這一影響機制牽涉到稅收政策如何影響創(chuàng)業(yè)投資者的決策，以及企業(yè)在融資市場中的融資成本如何受到稅收因素的調(diào)控。

　　1.稅收優(yōu)惠通過減輕創(chuàng)業(yè)投資者的個人所得稅負擔(dān)，提高了對高風(fēng)險、高創(chuàng)新項目的投資吸引力。投資者在獲得投資回報時可以享受更為有利的稅收政策，這使得他們更愿意將資金投入初創(chuàng)企業(yè)，尤其是高新技術(shù)企業(yè)中，為這些企業(yè)提供了更為廣泛的融資渠道。這不僅為初創(chuàng)企業(yè)帶來了資金支持，同時也鼓勵了創(chuàng)投機構(gòu)更多地涉足科技創(chuàng)新領(lǐng)域，推動了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)生態(tài)的繁榮發(fā)展。

　　2.稅收優(yōu)惠通過對創(chuàng)業(yè)投資基金的企業(yè)所得稅減免等政策，鼓勵了投資機構(gòu)更加積極地參與高新技術(shù)企業(yè)的融資。政府對于創(chuàng)投機構(gòu)的稅收優(yōu)惠，直接降低了這些機構(gòu)的運營成本，使其更有能力投資具有較高風(fēng)險但創(chuàng)新潛力巨大的初創(chuàng)企業(yè)。這為高新技術(shù)企業(yè)提供了更為豐富的融資渠道，推動了科技創(chuàng)新的快速發(fā)展。

　　結(jié)語

　　綜合而言，稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新效率的積極影響體現(xiàn)在多個層面，從財務(wù)激勵到產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)，再到市場融資的支持。這為企業(yè)提高創(chuàng)新效率、加速技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)升級提供了有力的政策支持。然而，我們也應(yīng)該認識到稅收優(yōu)惠政策在具體實施中可能面臨的挑戰(zhàn)和需要進一步完善的地方，以更好地推動科技創(chuàng)新，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻

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　　[3]周梓玉，李戎.稅收競爭視角下稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新水平的影響[J].上海商學(xué)院學(xué)報，2022(5)：95-109.

　　作者簡介：謝美林，本科，中級會計師，研究方向為垃圾焚燒發(fā)電廠稅收優(yōu)惠探討。

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