王明（山東晟鴻城市建設發(fā)展集團有限公司）

　　摘要：國有企業(yè)在我國經(jīng)濟中占據(jù)核心地位，其內(nèi)部控制體系對于提升管理效率、防控風險和保障國有資產(chǎn)安全至關重要。當前國有企業(yè)內(nèi)部控制體系面臨多重挑戰(zhàn)，如執(zhí)行力度不夠、風險評估不足、信息溝通不暢及人才匱乏。為應對這些挑戰(zhàn)，本文首先明確了內(nèi)部控制體系構建的目標和原則，構建了以風險為導向的全面框架，并詳細闡述了關鍵控制點及其措施。其次，提出了一系列優(yōu)化策略，包括加大制度執(zhí)行力度、完善風險管理機制、提升管理效率、強化人才培養(yǎng)及創(chuàng)新監(jiān)督機制。最后，本文強調(diào)了內(nèi)部控制文化建設的重要性，認為其對內(nèi)部控制體系的成功實施具有關鍵作用。本文為國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的全面提升提供了系統(tǒng)性思路和實踐參考，旨在推動國有企業(yè)深化改革，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，確保國有資產(chǎn)的安全與增值。

　　關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制體系；風險管理；優(yōu)化策略；內(nèi)部控制文化

　　引言

　　國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的基石，其穩(wěn)定發(fā)展關乎國家經(jīng)濟安全與社會福祉。面對全球經(jīng)濟一體化與國內(nèi)經(jīng)濟結構調(diào)整的雙重挑戰(zhàn)，構建與優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制體系成為國有企業(yè)提升管理水平、防控風險、保障資產(chǎn)安全的關鍵。本文通過分析國有企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀，探討問題成因，并提出構建與優(yōu)化策略，強調(diào)制度制定、執(zhí)行監(jiān)督、人才培養(yǎng)與文化塑造的綜合施策，以期為國有企業(yè)深化改革、可持續(xù)發(fā)展提供參考。

　　研究背景與意義

　　一、國有企業(yè)在中國經(jīng)濟中的地位與作用

　　國有企業(yè)是中國經(jīng)濟的重要基石。自改革開放以來，國有企業(yè)在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢穩(wěn)固的同時，在高新技術與新興產(chǎn)業(yè)領域也發(fā)揮著引領作用。通過資本運作、技術創(chuàng)新及國際化拓展，國有企業(yè)有力促進了中國經(jīng)濟快速增長、國際競爭力顯著提升。國有企業(yè)積極承擔社會責任，在民生保障及區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面貢獻突出，是落實國家發(fā)展戰(zhàn)略的核心力量。因此，構建并優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅能夠確保國有企業(yè)運營高效、風險可控，而且能夠保障國有資產(chǎn)安全，對國有企業(yè)乃至國家經(jīng)濟的長期穩(wěn)定發(fā)展具有深遠影響。

　　二、內(nèi)部控制對國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要性

　　完善的內(nèi)部控制體系能夠幫助國有企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，強化決策執(zhí)行，提高整體運營效率。面對復雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部控制能精準識別并評估風險，確保國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能強化員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，提升國有企業(yè)的透明度和公信力，塑造良好的市場形象。持續(xù)優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，不僅能滿足國有企業(yè)內(nèi)部管理的需求，而且對保障國有資產(chǎn)安全、助力國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有深遠意義。

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析與問題

　　一、內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

　　近年，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設取得顯著進展。多數(shù)國有企業(yè)已構建了完善的內(nèi)部控制體系，嚴格遵循相關規(guī)范，并借助ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)等信息化手段來強化執(zhí)行與監(jiān)測工作，加大了對關鍵業(yè)務和高風險領域的管控力度，從源頭防范、控制風險。同時，內(nèi)部審計和監(jiān)事會的作用也得到了強化，為內(nèi)部控制的有效性提供了監(jiān)督保障。然而，在實踐中存在的問題限制了內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮，影響了國有企業(yè)管理水平的提升。

　　二、內(nèi)部控制體系問題與原因

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系在執(zhí)行中仍存在一些問題。其中，執(zhí)行力度不足、風險識別與評估存在欠缺、信息溝通不暢、專業(yè)人才短缺及監(jiān)督評價機制不完善等問題，均源于對內(nèi)部控制體系的重要性認識不夠深刻、企業(yè)文化建設步伐遲緩以及激勵約束機制不完善。為優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升治理水平，國有企業(yè)需從戰(zhàn)略高度出發(fā)，增強內(nèi)部控制意識，完善風險評估與信息溝通機制，加強人才隊伍建設，健全監(jiān)督評價體系，并持續(xù)創(chuàng)新機制，以適應外部監(jiān)管環(huán)境的變化。

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構建

　　一、構建目標與原則

　　1.明確內(nèi)部控制體系構建的具體目標。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建目標應集中于以下幾點：第一，提升經(jīng)營管理效率，保障資源優(yōu)化配置，促進業(yè)務流程高效運轉；第二，保障資產(chǎn)安全與完整，預防資產(chǎn)流失和損失；第三，促進合法合規(guī)經(jīng)營，遵循法律法規(guī)及市場準則；第四，提升風險防控能力，精準識別、合理評估并妥善應對各類風險；第五，提升企業(yè)價值，實現(xiàn)可持續(xù)增長。上述目標共同構成了內(nèi)部控制體系的核心，旨在保障國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利推進，促進國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

　　2.確定內(nèi)部控制體系構建的基本原則。國有企業(yè)構建內(nèi)部控制體系，應做到以下幾點：第一，確保全面性原則，使內(nèi)部控制覆蓋國有企業(yè)的所有業(yè)務、部門和人員；第二，堅持重要性原則，重點把控關鍵業(yè)務和高風險領域；第三，遵循制衡性原則，確保不相容職務相互分離，形成權力制衡機制；第四，貫徹適應性原則，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的動態(tài)變化，及時調(diào)整內(nèi)部控制體系；第五，注重成本效益原則，確保成本控制與預期效益合理匹配，以實現(xiàn)內(nèi)部控制的最佳成效。

　　二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系框架設計

　　1.設計內(nèi)部控制體系的總體框架。在設計國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的總體框架時，應重點圍繞五大核心要素展開，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。其中，內(nèi)部環(huán)境包含組織結構搭建、權責分配以及企業(yè)文化塑造等方面內(nèi)容；風險評估聚焦于識別、分析并應對內(nèi)外部風險；控制活動體現(xiàn)為制定政策、規(guī)劃程序及明確審批權限等具體舉措；信息與溝通應確保信息的準確性、及時性，促進各部門的有效協(xié)作；內(nèi)部監(jiān)督則通過持續(xù)監(jiān)督與評價，確保內(nèi)部控制體系的有效性。這五大要素緊密關聯(lián)、相輔相成，共同構成了內(nèi)部控制體系穩(wěn)固的框架結構。

　　2.確定內(nèi)部控制體系的主要模塊與功能。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要模塊包括財務管理、供應鏈管理、人力資源管理、項目管理及合規(guī)管理等。財務管理著重關注資金安全與財務報告的準確性；供應鏈管理確保物料供應的穩(wěn)定與成本控制；人力資源管理注重員工行為合規(guī)性與績效水平的提升；項目管理確保項目能按時且高質(zhì)量地完成；合規(guī)管理則確保企業(yè)運營遵循法律法規(guī)。

　　三、關鍵控制活動與措施

　　1.識別與確定關鍵控制點。在構建國有企業(yè)內(nèi)部控制體系時，識別與確定關鍵控制點至關重要。通過深入的風險評估，需精確識別出對國有企業(yè)目標實現(xiàn)具有顯著影響的業(yè)務流程及其潛在風險點。這些關鍵控制點包括但不限于資金支付、物資采購、合同管理和資產(chǎn)管理等核心環(huán)節(jié)。在選擇關鍵控制點時，必須綜合考慮風險發(fā)生的可能性及潛在的影響程度，確保控制資源得到高效、合理配置。

　　2.設計相應的控制活動與措施。為確保國有企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運行，針對關鍵控制點，需設計具有針對性的控制活動與措施。這包括實施授權審批制度，確保決策的合理性與合規(guī)性；分離不相容職責，形成權力制衡；建立定期審計和復核機制，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題；利用信息技術手段，加強實時監(jiān)控與數(shù)據(jù)分析。這些控制措施應既具有針對性和可操作性，又保持靈活性和創(chuàng)新性，以適應國有企業(yè)業(yè)務發(fā)展和外部環(huán)境的變化。

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

　　一、優(yōu)化方向與內(nèi)容

　　1.分析現(xiàn)有內(nèi)部控制體系存在的不足。當前，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在明顯不足。一是制度執(zhí)行剛性不足，導致制度形同虛設；二是風險評估機制靈敏度不足，難以準確預測并應對風險；三是信息傳遞不暢，導致決策效率較低，影響國有企業(yè)的響應速度；四是關鍵崗位人員能力與職責不匹配，降低了內(nèi)部控制的執(zhí)行力；五是內(nèi)部監(jiān)督機制難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用，獨立性和有效性有待提高。

　　2.確定優(yōu)化的主要方向與內(nèi)容。優(yōu)化方向應明確為如下幾點：第一，強化制度執(zhí)行力，確保內(nèi)部控制制度的剛性實施；第二，完善風險管理機制，引入先進的風險評估模型和技術工具；第三，優(yōu)化信息溝通平臺，構建集成化信息管理系統(tǒng)，以提升企業(yè)的決策效率；第四，完善人才培養(yǎng)與考核機制，確保關鍵崗位人員的專業(yè)能力與職責相匹配；第五，提升內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和專業(yè)性，建立更為獨立、高效的內(nèi)部審計與監(jiān)督體系。

　　二、優(yōu)化策略與方法

　　1.制定優(yōu)化的具體措施與方法。為實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化目標，可采取如下措施：其一，實行內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的定期審計與報告機制，設立明確的獎懲機制；其二，優(yōu)化風險管理流程，借助大數(shù)據(jù)分析等技術手段，提升風險預警的精準性和時效性；其三，廣泛推廣ERP（企業(yè)資源計劃）、CRM（客戶關系管理系統(tǒng)）等信息系統(tǒng)，促進數(shù)據(jù)共享與業(yè)務流程自動化，進而提高國有企業(yè)的管理效率；其四，開展定制化培訓，構建能力評價體系；其五，強化監(jiān)事會的職能作用，引入第三方審計機構參與監(jiān)督，確保監(jiān)督工作的獨立性和專業(yè)性。

　　2.實施優(yōu)化的時間表與責任人。實施國有企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化的時間表與責任人需明確以下幾點：初期（第1―3個月），由部門負責人主導，完成制度修訂與人員培訓工作，穩(wěn)固基礎框架；中期（第4―9個月），由IT與風險管理部門負責，推進信息系統(tǒng)升級與風險評估機制改進，提升風險應對能力；后期（第10―12個月），由內(nèi)部審計部門牽頭，完善監(jiān)督與評估效果，確保優(yōu)化成果有效落地。各階段均須明確時間節(jié)點和責任人，定期檢查進度，以確保優(yōu)化工作按計劃順利推進。

　　三、優(yōu)化效果的評估與反饋

　　1.設立綜合評估標準與機制。為確保對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化效果的持續(xù)監(jiān)測與精準評估，應設立綜合評估標準與機制。評估體系應涵蓋定量指標，例如，內(nèi)部控制缺陷率的下降幅度、風險管理效率的提升比率等，據(jù)此量化評估優(yōu)化成果；還應納入定性指標，例如，員工對內(nèi)部控制體系的滿意度、內(nèi)部控制環(huán)境的改善狀況等，以此全面反映內(nèi)部控制體系優(yōu)化的實際效果。評估機制應定期進行全面評估，不定期進行抽查和專項評估，以確保對優(yōu)化效果進行持續(xù)監(jiān)測，并及時作出改進。

　　2.跟蹤評估優(yōu)化實施效果。為確保國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化與完善，需建立跟蹤評估機制。通過內(nèi)部審計、自我評估、第三方評估等多種維度的方式，對優(yōu)化措施的實施效果進行跟蹤與評估。評估結果應被及時反饋至管理層及相關部門，對發(fā)現(xiàn)的新問題或未達到預期效果的環(huán)節(jié)，應及時調(diào)整優(yōu)化策略，形成閉環(huán)管理。鼓勵員工踴躍參與反饋，共同構建積極的內(nèi)部控制文化，確保內(nèi)部控制體系適應國有企業(yè)的發(fā)展需要。

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施與保障

　　一、實施策略與步驟

　　實施內(nèi)部控制體系需遵循循序漸進、全員參與的原則。準備階段應成立領導小組，明確分工，調(diào)研現(xiàn)狀，識別改進需求。規(guī)劃設計階段應依據(jù)評估結果設計內(nèi)部控制體系框架，明確目標、流程與控制措施。宣傳培訓階段應通過多層次培訓增強全體員工的內(nèi)部控制意識。試點運行階段應選擇代表性業(yè)務單元，以此來驗證內(nèi)部控制體系的有效性。全面推廣階段應總結試點階段的經(jīng)驗，在整個企業(yè)范圍內(nèi)推廣實施。

　　二、保障措施與機制

　　為確保內(nèi)部控制體系有效運行，需從多個方面提供堅實保障。首先，組織保障方面，完善內(nèi)部控制的組織架構，明確董事會、監(jiān)事會、管理層及內(nèi)部審計部門的職責，形成有效的制衡機制。其次，制度保障方面，完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度，適時對制度內(nèi)容進行更新與優(yōu)化，以適應企業(yè)發(fā)展需求。再次，技術保障方面，利用ERP、CRM等信息技術手段，提升內(nèi)部控制的自動化和信息處理能力。最后，人力資源保障方面，加強內(nèi)部控制人才隊伍建設，培養(yǎng)專業(yè)化隊伍。

　　三、內(nèi)部控制文化建設

　　為營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境，須樹立全員的內(nèi)部控制意識。一是通過高層示范、教育培訓和案例分享，強化風險意識和內(nèi)部控制自覺性，形成人人參與內(nèi)部控制的文化氛圍。二是強化跨部門溝通與協(xié)作，確保內(nèi)部控制信息暢通無阻。三是將誠信文化融入內(nèi)部控制全過程，鼓勵員工發(fā)現(xiàn)問題。四是持續(xù)開展知識競賽和研討會，使員工鞏固內(nèi)部控制知識，提升技能。五是建立反饋機制，積極響應員工關切，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，形成內(nèi)部控制文化自我完善的良性循環(huán)。

　　結語

　　國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建與優(yōu)化，是確保國有企業(yè)長遠發(fā)展與國有資產(chǎn)安全的關鍵。通過深入分析現(xiàn)狀，明確目標與原則，設計具有針對性的內(nèi)部控制框架，實施關鍵控制活動，能顯著提升國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平和風險防控能力。優(yōu)化策略聚焦于強化制度執(zhí)行、完善風險評估機制、暢通信息溝通、加強人才培養(yǎng)與提升監(jiān)督效能。同時，要培育積極的內(nèi)部控制文化。展望未來，國有企業(yè)應探索適合自身的內(nèi)部控制模式，利用信息技術不斷創(chuàng)新，以適應復雜的市場環(huán)境，進而推動治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

　　參考文獻

　　[1]劉皓明.加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施探討[J].市場周刊 ,2024(12):77-80.

　　[2]段瑩瑩.風險導向下國有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化思路探析[J].市場周刊 ,2024(9):73-76.

　　[3]許春.內(nèi)部審計視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理研究 [J].中國集體經(jīng)濟,2024(12):41-44.

　　[4]黃陽彬.基于國有企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理問題分析[J].理財 ,2024(4):61-62+65.

　　作者簡介：王明，本科，中級會計師，研究方向為內(nèi)部控制。

關注讀覽天下微信， 100萬篇深度好文， 等你來看……